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移転価格税制とは

特定目的公司(TMK)模式

因法人支付的股息属于对利润的分配,在法人税法中不能税前列支,但TMK支付的股息如果满足一定的条件,比如金额上超过了该年度可分配利润的90%等,可以在税前列支(根据租税特別措置法67条第14项)。因此,外国人投资家采用TMK模式进行不动产投资时,只会被征收股息的源泉税。 此外,为了促进不动产流动化程度,满足一定条件的TMK取得的不动产,可以享受登录许可税和不动产取得税的减免措施。

费用 80万日元~

TMK取得 利润 800万日元 利润 3,000万日元 利润 1亿日元
计算追加成本前的利润 8,000,000 30,000,000 100,000,000
会计师事务所费用 400,000 400,000 400,000
资产管理人报酬 600,000 600,000 600,000
资产流动化计划费用÷3 500,000 500,000 500,000
计算追加成本前的利润 6,500,000 28,500,000 98,500,000
股息源泉税5% 325,000 1,425,000 4,925,000
成本/计算追加成本前的利润 22.8% 9.8% 6.4%

匿名合伙(TK)模式

根据匿名合伙合同,经营所得的分配不同于任意出资,不直接归属于匿名合伙者,首先归属于经营者,匿名合伙者仅对经营者分配的股息纳税。因此外国人投资家通过TK模式进行不动产投资时,仅对分配的股息缴纳源泉税。

费用 60万日元~

TK取得 利润 800万日元 利润 3,000万日元 利润 1亿日元
计算追加成本前的利润 8,000,000 30,000,000 100,000,000
会计师事务所费用 400,000 400,000 400,000
TK经营者报酬 300,000 300,000 300,000
TK合同制作报酬÷3 333,333 333,333 333,333
计算追加成本前的利润 6,966,667 28,966,667 98,966,667
TK分红的源泉税20% 1,393,333 5,793,333 19,793,333
成本/计算追加成本前的利润 30.3% 22.8% 20.8%

外国法人持有模式

外国法人的征税范围和居民或本国法人相比较狭小,作为征税对象的所得仅限于所得的源泉地在国内,即国内源泉所得才征税。因此,外国人投资家通过外国法人持有模式进行不动产投资时,需要交纳法人税,但不缴纳地方税和事业税。

费用 40万日元~

法人直接取得 利润 800万日元 利润 3,000万日元 利润 1亿日元
计算追加成本前的利润 8,000,000 30,000,000 100,000,000
会计师事务所费用 300,000 300,000 300,000
计算追加成本前的利润 7,700,000 29,700,000 99,700,000
法人税(不到800万日元,税率为15%) 1,155,000 6,733,500 24,583,500
成本/计算追加成本前的利润 18.2% 23.4% 24.9%

非居民持有模式

非居民及外国法人的征税范围和居民及本国法人相比较狭小,作为征税对象的所得仅限于所得的源泉地在国内,即国内源泉所得才征税。因此外国人投资家通过非居民持有模式进行不动产投资时,仅需要缴纳所得税,不需要交纳住民税。

费用 30万日元~

个人直接取得 利润 800万日元 利润 3,000万日元 利润 1亿日元
计算追加成本前的利润 8,000,000 30,000,000 100,000,000
会计师事务所费用 300,000 300,000 300,000
计算追加成本前的利润 7,700,000 29,700,000 99,700,000
所得税 1,135,000 9,084,000 37,084,000
成本/计算追加成本前的利润 17.9% 31.3% 37.4%
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